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業務/知識

如何注冊成為一般納稅人?

一、 什么是一般納稅人
我們常聽到“一般納稅人”和“小規模納稅人”之說,其實它們并不是指公司規模的大小,而是指增值稅征收上采用的不同管理方式。
“一般納稅人”公司是指按照產品或勞務的增值部分乘以稅率(13%或17%)來計算繳納增值稅的公司。如:商品購入價為90元,銷售價為100元,則增值10元,商品稅率為17%,則應納增值稅為10×17%=1.7元。
“小規模納稅人”公司是指按照銷售或勞務價格的金額直接乘以征收率(3%)來計算繳納增值稅的公司。如同上例:商品購入價為90元,銷售價為100元,征收率為3%,則應納增值稅為100×3%=3元
我們會看到,銷售同樣的商品,同樣的進價,同樣的售價,小規模納稅人的公司比一般納稅人的公司繳稅要多,但這并不一定是一般納稅人的公司就比較好。在增值情況不同時,兩種模式的公司各有利弊。

二、 一般納稅人的分類、要求及特點
一般納稅人又分為“工業型一般納稅人”和“商貿型一般納稅人”,兩者的情況敘述如下:
1、工業型一般納稅人
工業型一般納稅人主要以生產加工為主營業務,要求有正規廠房、生產設備、工人、倉庫、辦公室、財務室等基本配備。要求年不含稅銷售額達到50萬元以上(實際操作中只需30萬以上即可),增值稅稅負要求達到銷售額的3%左右。公司注冊資本50萬元以上。
工業型一般納稅人的增值稅計稅方式為:根據當月的銷售額計算銷項稅額,然后扣除當月采購貨物的進項稅額,再減去上月結余的進項稅額,從而計算出當月應繳納的增值稅。
工業型一般納稅人有一年的臨時期,臨時期內將受到較嚴的監管,年審時稅務局將下企業檢查。
優點是,當月的進項當月抵扣、要求的年銷售額低;缺點是,對硬件配備要求高、投入大、稅負要求較高,除非有真正投入開展生產,否則很難得審批。
2、商貿型一般納稅人
商貿型一般納稅人主要以商品貿易為主營業務,申請時要求有正規辦公場所,場所內設財務室、辦公區、會客區、樣品展示區等即可。要求年不含稅銷售額達到80萬(頭六個月要達到40萬),增值稅稅負要求達到銷額的1%~2%以上(根據行業不同可更低或更高)。公司注冊資本50萬元以上。
商貿型一般納稅人的增值稅計稅方式為:轉正后與工業型一般納稅人相同;轉正前(即輔導期內),當月的增值稅進項要延遲兩個月才能抵扣,而當月的銷項則必須在當月繳納,也就是說如果每月進貨情況平均,則至少前兩個月開出的銷售發票沒有任何進項可以抵扣,將全額按照17%或13%繳納增值稅。
商貿型一般納稅人有半年或一年的輔導期,輔導期將受到嚴格的監管,每半年稅務局將下企業實施檢查。 優點是,辦公場所容易租賃、辦公環境容易布置、經營的產品靈活、前期投入較低、稅負要求較低;缺點是,輔導期當月進項遲兩個月才能抵扣、要求的年營業額較高、進銷的商品在發票上要求一一對應。

三、 申辦流程

四、 預勘察企業經營場所
1. 經營場所三鐵要求: 鐵門、鐵窗、鐵柜(保險柜)
2. 相對獨立的財務室、財務區(或與經理室合并)
3. 相對獨立的辦公區
4. 相對獨立的會客區
5. 樣品區及部份展示樣品
6. 機臺設備、生產安排(適用工業企業)
7. 人員安排: 法定代表人、全體股東到場。
8. 公司名稱招牌
9. 其他要求: 電話、傳真、電腦、文件夾、其他辦公文具。切不可有居住跡象。
五、遞交資料準備
六、管理員下企業
一個星期左右,管理員即會安排下企業檢查,界時需準備以下資料(略,請到公司詳詢)。
七、 辦理費用:防偽稅控設備等2750元,代理費:面談。

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